맨날 봐도 봐도 헷갈리는 리스!!!! 퇴근하고 집에 와서 드디어 리스에 대해서 정리를 다했다. (빨리 해결해버리고 싶어서 집착함) 몇 시간이 걸린지 모르겠다. 따흐흑ㅠㅠ
리스 일정기간동안 자산의 사용권을 개인 또는 회사로 부터 이전받고 그 대가로 사용료를 지급하는 계약을 말한다. 이러한 임대업을 영업으로 하는 회사를 리스회사라고 한다.
1.
금융리스 리스자산의 소유에 따른 위험과 효익이 리스이용자에게 이전되는 리스를 말하며, 자본리스(capital lease)라고도 한다. 법적소유권은 이전될 수도 있고 이전되지 않을 수도 있다. (법인세법시행령 제24조)
2. 운용리스 : 금융리스 이외의 리스 리스자산을 소유에 따른 위험과 효익이 리스제공자로부터 리스이용자에게 이전되지 않는 리스를 말한다. 리스제공자가 자산을 보유하고 리스이용자는 자산의 사용에 따른 사용료를 지급하는 것으로 회계처리한다. [참조조문]K－IFRS 1017호 4
운용리스, 금융리스 모두
명의는 리스사이다. (금융리스시 명의는 리스사의 명의와 고객 명의 두가지 방법이있다.
근데 거의 리스사 앞으로 함) 글 만 보면 소유에 따른 위험과 보상이 누구에게 이전 되어 있는가? 에 따라 결정이 된다고 생각할 수 있다. (리스사직원 or 사장님 한테 물어보는게 더 빠를거같다.)
물론 리스 구매의 경우 대부분은
운용리스이다.
형태
가입시
만기시
소유에 따른 위험과 효익
중도해약
리스이용자 회계처리
금융 리스
할부
선납금
인수 OR 재리스
리스이용자
불가능 (장기간의 리스)
재무제표에 자산, 부채로 반영
운용 리스
임대
보증금
인수 OR 재리스 OR반납(보증금환불)
리스제공자
가능 (단기간의 계약)
재무제표 미반영, 리스료 전액 손비처리
운용리스와 금융리스에 대해서 조금 더 정리를 해 보면▶ 운용리스 1. 리스이용자가 단순히 빌려쓰는 것 2. 리스이용자는 감가상각이나 회계처리에 대해 할 필요가 없다.(리스 회사에서 하니깐) 3. 리스이용자 회사의 부채비율을 낮추고 자기자본비율을 높일 수 있는 수단 (but 리스회계기준이 개정되면서 2019년부터는 운용리스도 다 금융리스로 회계처리해야 된다.) 4. 렌트카처럼 사용료를 지불하고 리스료 또는 지급임차료 등으로 회계처리 5. 계약 종료 후 인수, 반납, 재대여가 모두
가능하다.▶ 금융리스 1. 금융리스는 자산의 취득과 비슷한 성격을 가진다. (리스 이용자가 자산을 빌려 사용하지만, 실질적으로 자산을 취득한 것과 동일한 효력이 있다) 2. 회계적으로도 자산의 구입과 같은 처리를 한다. 3. 만기까지 줄 금액을 상황에 따라 단기차입금 또는 장기미지급금으로 처리한다. 4. 리스료에 대해서 감가상각도 리스이용자가 직접 해야된다. 5. 계약 종료 후 리스 이용자가
인수, 또는 재리스를 해야 한다.
결론은 금융리스는 자산을 리스사가 대신 구입하여 그 구입비를 이용자에게 대출해주는거고, 운용리스는 자산운용에 필요한 제반사항을 리스사가 대신지불하고 이용자는 매달 리스료를 지불하는 것
자동차에 비유해서 더 간단하게 말하면 금융리스는 신차를 할부로 구매하는 것, 운용리스는 렌트카(임대차거래)처럼 생각하면 이해하기 쉽다.
리스 회계처리 방법
사례 : 1월 1일 차량을 46,000,000원에 36개월간 사용하기로 리스계약을 체결하고 10,000,000원은 보증금(or선급금) 으로 지급하고 잔액 36,000,000원에 대하여 매월 1,100,000(이자:100,000)원 씩 36개월 지급한 경우▷ 운용리스의 경우(분개)
1. 보증금 지급하여 계약시
임차보증금 10,000,000
보통예금(현금) 10,000,000
리스료 1,100,000
보통예금(현금) 1.100,000
* 시설대여업자가 금융리스 이외의 리스(운용리스)를 실행하고, 리스료를 수취하는 경우에는 계산서를 작성하여 리스이용자에게 교부하여야 함.
리스료는 지금임차료,지급수수료,차량유지비 계정으로 대체 가능하다. but 연체비용은 이자비용이다.
** 만약 선납금에 대해 계산서가 발행되어 있는 경우 선납금은 보증금이 아니고 차량금액(차량리스료)를 선납한 것 이다. 선납금 = 차량반납및 인수시 돌려받을수 없는 돈 보증금 = 차량반납및 인수시 돌려받는 돈
▷ 금융리스의 경우(분개)
1. 선급금(계약금) 지급시
선급금 10,000,000
보통예금(현금) 10,000,000
차량운반구 46,000,000
선급금 10,000,000
장기차입금 36,000,000
장기차입금 1,000,000
보통예금(현금) 1.100,000
이자비용 100,000
리스회사의 경우 당해 리스물건의 현재의 취득가액 상당액을 리스이용자에게 금전으로 대여한 것으로 보아 대금결제조건에 따라 주기로 한 리스료 중 이자상당액을 각 사업연도 소득금액 계산상 익금에 산입함.** 장부상 차량을 자산으로 잡아 감가상각비로 비용을 계상함
제48조 [리스에 따른 자산, 부채의 평가] 금융리스 : 리스료를 내재이자율로 할인한 가액과 리스자산의 공정가액 중 낮은 금액을 리스자산과 리스부채로
계상하여 감가상각 운용리스 : 리스료를 해당 회계연도의 비용으로 회계처리 함.
실무에서 꼭 챙겨서 확인해봐야 할 서류는 1. 계약서 2. 리스료 상환 스케쥴표 (상환계획서)
운용리스 금융리스 차이점
* 재무상태표상등록은 2019년부터 변경될 예정 * 리스의 세금계산서 - 이용자명의(부가세환급) 해당되는 고정자산만 가능하며, 자산이용시 캐피탈명의X 이용자명의O 로 등록된다. 고객이 세금계산서를 교부받아 부가세 환급을 받으실 수 있는 이용법 (환급관련해서는 따로 포스팅할게요..)
(+)
2019년부터는 리스회계기준이 개정되면서 운용리스를 다 금융리스로 회계처리해야한다.
이렇게 됨으로써 부채비율도 올라가겠지만, 감가상각비, 이자비용 등등 내가 회계처리를 해야 한다는 건데(...)
금융리스를 또 찾아보고 공부를 해야 한다는 건가...... (할말하않)
내용이 더 궁금하다면 파일을 첨부했으니 다운로드해서 읽어보면 된다.
그리고 제가 글을 작성하면서도 틀린 부분이 있을 거 같아요 혹시 잘못된 내용이 보이면 꼭 댓글 좀 부탁드립니다 ㅠㅠㅠㅠㅠㅠㅠㅠㅠㅠㅠ
